La Universitat de Barcelona ha de realitzar pagaments a estrangers no residents, sobre els quals s'ha de practicar la retenció per l'IRPF corresponent.

Però si un contribuent és resident a un país amb el que Espanya hagi firmat un conveni per a evitar la doble imposició internacional, la norma internacional és superior a la nacional, i per tant, s'haurà d'estar al que disposi el conveni, ja que, en alguns casos, algunes rendes que se sotmetrien a tributació i retenció a Espanya d'acord amb la llei d'IRPF o IRPF no residents, quedaran exemptes per aplicació del conveni.

Perquè aquestes rendes puguin estar no subjectes a imposició a Espanya, i per tant, no practicar retenció en el pagament, caldrà que el contribuent justifiqui que és resident fiscal del país amb el que Espanya té subscrit el conveni, presentant a l'òrgan gestor del pagament un Certificat de Residència Fiscal expedit per l'Autoritat Fiscal del seu país.

Els tipus de rendes més habituals en pagaments a no residents a la UB són:

1. Activitats professionals

2. Rendiments del treball depenent (amb contracte)

3. Beques a estudiants de tercer cicle

4. Professors docents i investigadors

Com a norma general, el tractament donat pels convenis és el següent:

1. Activitats professionals: Es graven en el país de residència fiscal del contribuent, i per tant, està exempt a Espanya, a no ser que tingui aquí una base permanent o fixa, mitjançant la qual hagi obtingut els rendiments professionals. En aquest cas es gravarien a Espanya.

   Aquest és el tractament més generalitzat. No obstant això, pot haver alguna especificitat, segons el conveni. Pot consultar-se en el QUADRE Convenis

2. Rendiments del treball depenent. Es gravaran a Espanya, excepte quan el no resident estigui menys de 183 dies durant l'any fiscal a territori espanyol i es pagui en nom i per compte d'un tercer no resident a Espanya. Tots els convenis fan el mateix tractament (art. 12, 15 o 16). Aquest tipus de rendes són les resultants d'un contracte, i per tant, es pagaran exclusivament des del Servei de personal.

3. Estudiants de tercer cicle. En general, només estaran exemptes les quantitats percebudes per l'estudiant, quan provinguin de l'estranger. Les beques pagades per la UB no provenen de l'exterior, i per tant, s'hauran de sotmetre a tributació.

   Els becaris estrangers tributaran seguint les instruccions de l'Informe sobre la retenció d'IRPF en el pagament de beques a estudiants de tercer cicle.

4. Professors docents i investigadors. Les rendes percebudes per professors estrangers per tasques de docència i investigació són les que tenen una casuística més diversa en els convenis. En alguns, no hi ha un apartat especial per aquestes rendes (en el QUADRE 1 s'indica com a "no especificat"). En aquests casos, es tracten com si fossin rendes d'activitats professionals.

   Dues formes de consulta:

   1. En el QUADRE de convenis hi ha un resum del text del conveni referit a professors. Com que de vegades és d'interpretació complexa, s'ha elaborat un diagrama que faciliti saber el tractament a aplicar en cada cas. En el quadre apareix un número "cas professors" que serà útil si es vol consultar el Diagrama.

   2. DIAGRAMA del Tractament fiscal dels professors estrangers. L'inici del circuït és comú per tots els països. Quan se n'estigui familiaritzat, es pot anar directament al cas que ens interessis, en funció del país del conveni.

    

Es pot consultar el text íntegre dels convenis a la pàgina de l'Agència Tributària: http://www.aeat.es/, entrant a No residents - Tributació de no residents - Convenis.

	QUADRE Convenis per a evitar la doble imposició internacional
	Llistat dels convenis signats per Espanya, data del conveni i publicació en el BOE. Resum de la regulació per professionals independents i professors.

	DIAGRAMA Tractament fiscal dels professors estrangers
	Ajut per determinar la retenció aplicable als professors estrangers convidats per la UB